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這篇只是我自己的筆記備忘，僅供參考，如有錯誤歡迎指正
如有任何問題請洽會計師喔

因為是一人公司，每月只有簡單幾筆收支，營業額不到百萬，
請會計師不太划算，所以才試著自己申報營所稅
可以的話建議還是找個專業會計師來代辦比較好


會計帳及稅額試算

在申報營所稅前要先做好會計帳的「損益表」和「資產負債表」
以下使用這一篇做的會計帳範例來申報
[公司] 用Excel製作簡單的會計帳與財務報表 - KnucklesNote板 - Disp BBS

 

今年(108)要申報去年(107)的營所稅
參考 自107年度起連續3年營利事業所得稅稅率各不同
去年107年若稅前淨利
12萬元以下      免徵營所稅
12萬~187500元   營所稅 = (稅前淨利 - 12萬)/2
187501~500000元 營所稅 = 稅前淨利 * 18%
50萬元以上      營所稅 = 稅前淨利 * 20%

以及前年(106)年的未分配盈餘稅 = 稅後淨利 * 10%
(107之後改成5%了，參考這篇)

例如會計帳範例去年(107)的稅前淨利不到12萬所以不用繳營所稅，
但是前年(106)的稅後淨利10萬元未分配，所以要繳1萬元的未分配盈餘稅


擴大書審申報：
指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業，
因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾，縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率，
亦同意在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率

也就是若損益表算出來的純益率小於擴大書審純益率，就可以考慮使用擴大書審

純益率 = [ 稅前淨利 / ( 營業收入 + 非營業收入 ) ] * 100%

例如會計帳範例的 純益率 = 14140 / (130000 + 200) = 10.86%

在 稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統
可依行業代號查詢自己公司的「擴大書審純益率」、「所得額標準」、「同業利潤標準淨利率」
公司的行業代號可在這查詢: 稅籍登記資料公示查詢

例如 行業代號6390-99的同業利潤標準

擴大書審純益率為 8%

因為在這個範例純益率 10% > 擴大書審純益率 8%，所以不使用擴大書審



安裝營所稅申報軟體

到財政部電子申報繳稅服務網 https://tax.nat.gov.tw/ 
→ 非個人 → 營利事業所得稅 → 營所稅結(決)算申報


點軟體下載與報稅


點「結(決)算建檔程式（含審核、列印）」下載安裝


安裝好後執行


出現版本檢查按「是」, 確定為最新版後按「進入系統」



輸入基本資料

點「資料建檔」

選「結算」(決算是公司要結束營業時用的)
輸入公司統編與名稱，按確定


出現是否要建檔，選確定，進入建檔畫面


點「基本資料」

公司的行業代號可在這查詢: 稅籍登記資料公示查詢
若要使用擴大書審，申報種類選「擴大書審」，不使用的話選「非擴大書審」
輸入完後按「存檔」

點「帳簿處理人員及委任代辦申報情形」

選「由本營利事業或關係企業職員擔任會計記帳(免填委任記帳委任書)」
職員或委任人姓名，點後面的「同負責人」
扣繳申報註記，選「未辦理扣繳申報」
輸入完後按「存檔」

點「二、辦理營利事業所得稅結算申報情形」

選「由本營利事業自行辦理者(免填以下欄位)」
輸入完後按「存檔」，再按「離開」


第一頁 損益及稅額計算表

在建檔畫面點「結(決)算申報書」


點「第一頁 損益及稅額計算表」


依會計帳的損益表各項目填入「帳載結算金額」
右邊的「自行依法調整後金額」，如果沒有要調整就和帳載金額相同即可

營業淨利



因為營業費用中的「雜項購置」和「手續費」在這邊沒有項目可填
所以加總後填入「其他費用」，之後在第五頁再輸入其他費用明細表

非營業收益

非營業損失

損益及課稅所得

如果要使用擴大書審的話，在「自行依法調整後金額」這邊
「全年所得額」要改成  ( 營業收入 + 非營業收入 ) * 擴大書審純益率
這樣「純益率」的「自行依法調整後金額」才會變成自己行業的擴大書審純益率

稅額計算

課稅所得額未滿12萬，所以營所稅為0

營業收入調節說明

如果營業收入就是開的發票銷售額的總額，在68填入與01相同的數字即可



營業收入分類表

若使用擴大書審，輸入行業代碼的擴大書審純益率
不使用擴大書審的話，輸入行業代碼的所得額標準

輸入完後點「存檔」後再點「離開」


第二頁 所得基本稅額申報表

基本所得額 = 課稅所得額 + 各項免稅所得
107年的 基本稅額 = ( 基本所得額 - 500,000 ) * 12%
若算出來基本稅額比一般所得稅額高，則要再繳多出來的差額


第一格輸入損益表的課稅所得額




如果沒有那些免稅所得的話就不用管這個
按存檔後離開即可


第三頁 資產負債表

依照會計帳的資產負債表輸入即可

資產項目






負債項目



負債及業主權益項目


業主權益項目



輸入完後點「存檔」後再點「離開」


第四頁 營業成本明細表

如果是將薪資列為營業成本的話，將薪資總額填在其他業的「勞務成本」


輸入完後點「存檔」後再點「離開」


第五頁 其他費用明細表

在損益表的營業費用有填「其他費用」的話，在這邊輸入明細表


輸入一筆後點「新增」
輸入完後點「離開」


第八頁 各類給付扣繳稅款與申報金額調節表

各類給付扣繳、股利憑單金額一

沒有的話點「存檔」即可

各類給付扣繳、股利憑單金額二

沒有的話點「存檔」即可

明細表三

沒有話不用管

明細表四 / 關係人負債揭露標準

勾選「本營利事業無直接或間接對關係人之負債」

明細表四 / 關係人及關係人交易揭露標準

勾選「本營利事業無關係人及關係人之交易」

存檔後離開


第九頁 投資人明細及分配盈餘表

股東無異動，且未分配股利或盈餘的話，第二項打勾即可



第十頁 營餘分配表或營餘撥補表



在表10-1(4)的107年12月31日累積營虧餘額的87~106年度，
要輸入資產負債表的「累積營虧」

存檔後離開


第十一頁 未分配盈餘申報書

例如本期是申報去年(107)的營所稅
那前年度(106)的未分配盈餘要在這邊申報

在第一項選「1~2 當年度依商業會計法規定處理之稅後純益」
金額輸入106年的 稅後純益 = 課稅所得額 - 應納稅額

最後算出來的 10% 未分配盈餘稅，在申報上傳時與107年的營所稅一同繳納


存檔後離開


第十三頁 直接劃撥退稅同意書

之前沒填寫過的話在這邊輸入公司戶的銀行帳戶
填寫過的話勾選「本盈利事業已申請直接劃撥退稅者，免填本表。」

存檔後離開


匯出申報書與前端審核

關閉申報書資料建檔的視窗，
點資料轉檔/匯出的「申報書資料」


選擇是否要加密，選加密


選擇儲存.001檔的目錄，使用預設的目錄即可


點「審核申報」


點「結算審核與申報作業」


進入結算申報系統，點「前端審核與申報上傳」


選擇之前儲存.001檔的目錄


輸入稅籍編號


選擇申報類別

非書審的話選「4.公司或其他組織申報營業收入淨額加非營業收入在三千萬以下且非屬擴大書審案件」
書審的話選「7.擴大書審案件」
點「開始審核」

若有錯誤的話會出現

依照出現的異常清單，再回去建檔程式一條一條修正
重新轉出.001檔再來審核一次，直到沒有錯誤為止


上傳申報書

若沒有錯誤的話會出現


若有股東異動、股份轉讓的話要填寫C4頁公司股東股份轉讓通報表一併申報
沒有的話點確定


點「營所稅結算申報資料上傳」(審核成功才能點)


選擇使用帳號密碼或工商憑証


選「線上繳稅」，讀卡機插入金融卡，點「申報上傳」

依提示重新插入金融卡與輸入金融卡密碼

繳納成功的明細記錄，點「列印」備存後

點「確認」離開

申報成功的訊息



列印申報書

點「列印申報成功書表」


勾選公司後，點「列印/儲存」


儲存的PDF檔會像這樣

右上角蓋收件章處裡面有申報日期時間的才是申報成功的

只要是在申報期間內都可以再重新上傳更正


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※ 作者: Knuckles 時間: 2019-05-28 19:18:23
※ 編輯: Knuckles 時間: 2022-06-13 05:59:54 (台灣)